Предоплата и частичная отгрузка по разным ставкам НДС

Добрый день!

Представим себе такую ситуацию. Поставщик получает предоплату в размере 14278 рублей. Он начисляет с неё НДС, умножая на 18/118, в сумме 2178, выставляет счёт-фактуру и помещает его в Книгу продаж. Строка в Книге продаж выглядит так:



Через некоторое время поставщик производит отгрузку в счёт данной предоплаты, но не полностью, а, скажем, на 50%, т.е. на сумму 7139. При этом оказалось, что отгружаемый товар облагается по ставке 10%, т.е. входящая в общую сумму отгрузки сумма НДС = 649 руб. Соответствующая строка появляется в Книге продаж:



Поставщик вспоминает про предоплату. Поскольку предоплата закрыта наполовину, он хочет предъявить к вычету 50% начисленного при получении аванса НДС. Поэтому в Книгу покупок заносится следующая строка.



Правильно ли сделаны записи в Книги?

Category: НДС

Comments

• Добрый день, Кирилл
  
  

  Цитата:Вопрос: Организация реализует продукты питания, облагаемые по ставкам НДС 10% и 18%. При получении предоплаты от покупателей по договору поставки заранее неизвестно, какой именно товар будет отгружен. По какой ставке необходимо исчислить и уплатить в бюджет, а в дальнейшем и принять к вычету НДС с полученного аванса?Ответ: Так как полученная предоплата не может быть отнесена конкретно к определенной ставке НДС, уплатить налог в бюджет необходимо по максимальной ставке 18/118. При этом организация в рассматриваемой ситуации вправе принять к вычету НДС, исчисленный по ставке 18/118, в момент фактической отгрузки товаров независимо от того, что в накладной по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций") и счете-фактуре товары реализуются по ставкам 10% и 18%.Обоснование: Согласно п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).В соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, нужно производить на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).НК РФ не установлен порядок исчисления и уплаты НДС с авансов, полученных по договорам поставки товаров (работ, услуг), облагаемым по разным ставкам. Следовательно, налогоплательщик должен определить указанный порядок в учетной политике организации.Во избежание споров с налоговыми органами, в случаях когда невозможно организовать раздельный учет налога на добавленную стоимость с полученных авансов, рекомендуем исчислить НДС по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).Пункт 6 ст. 172 НК РФ не ограничивает размер вычета НДС суммой, равной налогу, исчисленному с реализации товаров, поставленных в счет аванса, следовательно, по нашему мнению, организация в рассматриваемой ситуации вправе принять к вычету НДС, исчисленный по ставке 18/118.Аналогичные выводы содержатся в судебных решениях, а именно в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10 по делу N А71-14529/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2010 по делу N А53-29455/2009.Также организация может определить и другие варианты исчисления НДС, например:в случаях, когда процент реализации товаров по ставке НДС 10% значительно превышает объем реализации ТМЦ по ставке 18%, исчислять и принимать к вычету НДС с авансов по ставке 10/110 (наиболее рискованный вариант);исчислять НДС с авансов по максимальной ставке, а на момент отгрузки сдавать уточненные декларации, корректируя НДС, подлежащий уплате в бюджет с предоплат, с разбивкой на 10% и 18% (наиболее трудоемкий вариант).А.Р.ОруноваАудиторская компания "Премьер-Аудит"Материал предоставлен при содействииООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"Регионального информационного центраСети КонсультантПлюс09.09.2011

  
  
  Таким образом, ваш вариант один из допустимых